武漢小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

　　稅收優(yōu)惠(Tax Preference)，是指國家在稅收方面給予納稅人和征稅對象的各種優(yōu)待的總稱。是政府通過稅收制度，按照預(yù)定目的，減除或減輕納稅義務(wù)人稅收負(fù)擔(dān)的一種形式。各區(qū)地方稅務(wù)局，市地方稅務(wù)局直屬征收管理局

　　武漢地稅稅收舉措，細(xì)化了國家政策，便于服務(wù)和操作。特別是取消稅收備案制，改為申報時自動享受減免，更有利納稅人直接受益。下面文章內(nèi)容是武漢小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。請創(chuàng)業(yè)朋友認(rèn)真閱讀。

　　按照在2014年政府工作報告中“進(jìn)一步擴展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)”的要求，為保持我市經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展，進(jìn)一步加大對小型微型企業(yè)的稅收扶持力度，充分發(fā)揮小型微型企業(yè)在推動經(jīng)濟發(fā)展、促進(jìn)社會就業(yè)等方面的積極作用，現(xiàn)結(jié)合我局實際提出如下實施意見。

　　一、加大稅收優(yōu)惠力度，減輕小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)

　　(一)落實營業(yè)稅起征點調(diào)整政策，將我市營業(yè)稅起征點按期納稅的由原月營業(yè)額5000元提高到20000元;按次納稅的由原每次(日)營業(yè)額100元調(diào)整到500元。對未達(dá)到上述起征點的個體工商戶，暫不征收個人所得稅。

　　(二)以月度為納稅期限的小微企業(yè)，月營業(yè)額不超過2萬元(含2萬元)暫免征收營業(yè)稅;以季度為納稅期限的小微企業(yè)，季度營業(yè)額不超過6萬元(含6萬元)，暫免征收營業(yè)稅。

　　(三)符合條件的小型微利企業(yè)，對年應(yīng)納稅所得額低于30萬元(含30萬元)的，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　(四)對小型微型企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅確有困難的，由企業(yè)提出書面減免稅報告，按審批程序和權(quán)限報經(jīng)地稅機關(guān)審批后，可享受定期減稅或免稅。

　　(五)支持小型微型企業(yè)資產(chǎn)重組，優(yōu)化升級。對企業(yè)在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的，若其中涉及不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的，不征收營業(yè)稅。

　　(六)小型微型企業(yè)取得的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為企業(yè)所得稅免稅收入。

　　(七)小型微型企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限定和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。

　　(八)小型微型企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一至第三年免征企業(yè)所得稅，第四至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

　　(九)小型微型企業(yè)購置并實際使用符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　(十)小型微型企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目以及農(nóng)產(chǎn)品初加工的所得，可減征或免征企業(yè)所得稅。

　　(十一)境內(nèi)小型微型企業(yè)在境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。

　　(十二)境內(nèi)小型微型企業(yè)提供標(biāo)的物在境外的建設(shè)工程監(jiān)理勞務(wù)、外派海員勞務(wù)和以對外勞務(wù)合作方式，向境外單位提供的完全發(fā)生在境外的人員管理勞務(wù)免征營業(yè)稅。

　　(十三)小型微型企業(yè)按照國家規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費收入，自2013年1月1日至2015年12月31日免征營業(yè)稅和房產(chǎn)稅，與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同免征印花稅。

　　(十四)高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，自2013年1月1日至2015年12月31日免征營業(yè)稅。

　　(十五)對小型微型物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設(shè)施用地，自2012年1月1日至2014年12月31日，減按土地所屬等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(十六)對專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的小型微型農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場，其使用的房產(chǎn)和土地，自2013年1月1日至2015年12月31日，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(十七)2012年1月1日起至2014年12月31日止，兩個或兩個以上的公司，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續(xù)的，對其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅;公司依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅;母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。

　　二、維護社會穩(wěn)定，鼓勵小微企業(yè)加強吸收就業(yè)

　　(十八)2014年1月1日至2016年12月31日止，對小型微型商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)一年以上且持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠，定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年5200元。

　　(十九)對小型微型企業(yè)(營業(yè)稅服務(wù)業(yè)稅目范圍內(nèi)的)安置殘疾人員就業(yè)，實行限額減免營業(yè)稅(按省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元)。

　　(二十)小型微型企業(yè)安置殘疾人所支付的工資，除據(jù)實扣除外，還可按照支付安置的殘疾人員工資的100%加計扣除。

　　(二十一)對為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的小型微型企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)人數(shù)60%以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，3年內(nèi)免征營業(yè)稅;對為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的小型微型企業(yè)，隨軍家屬占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含60%)以上的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅;2014年1月1日至2016年12月31日止，對小型微型商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)的退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠，定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元。

　　(二十二)對從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、隨軍家屬，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅;2014年1月1日至2016年12月31日止，對自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年9600元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅;對持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年9600元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

　　三、促進(jìn)科技進(jìn)步，提升小微企業(yè)創(chuàng)新能力

　　(二十三)對認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的小型微型企業(yè)減按15%的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅。

　　(二十四)對小型微型企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　　(二十五)對小型微型企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，在一個納稅年度內(nèi)不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　(二十六)小型微型企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

　　(二十七)經(jīng)認(rèn)定的大學(xué)科技園、軟件園、留學(xué)生創(chuàng)業(yè)園等小型微型科技企業(yè)孵化器，自認(rèn)定之日起至2015年12月31日，暫免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(二十八)對我國境內(nèi)的新辦集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件小型微型企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)小型微型企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。軟件企業(yè)按規(guī)定取得的即征即退增值稅款，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中扣除。

　　四、改善創(chuàng)業(yè)環(huán)境，擴充小微企業(yè)融資渠道

　　(二十九)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　(三十)符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)，從事中小企業(yè)信用擔(dān)保或再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入三年內(nèi)免征營業(yè)稅。免稅期限已滿，仍符合條件的，可繼續(xù)申請。自2011年1月1日起至2015年12月31日，中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)可按不超過年末擔(dān)保責(zé)任余額 1% 的比例和不超過當(dāng)年擔(dān)保費收入 50% 的比例計提準(zhǔn)備金，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　(三十一)對農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機構(gòu)所在地縣(含縣級市、區(qū))及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅。

　　(三十二)對金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

　　(三十三)對企業(yè)主管部門或企業(yè)集團中的核心企業(yè)等單位向金融機構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位(包括獨立核算單位和非獨立核算單位)，并按支付給金融機構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅。

　　五、優(yōu)化服務(wù)方式，減少小微企業(yè)辦稅成本

　　(三十四)對小型微型企業(yè)在改制中，資金周轉(zhuǎn)確有困難的，由企業(yè)提出申請，經(jīng)縣(市、區(qū))地方稅務(wù)局審批，可以延期繳納稅款。對擬上市的重點后備企業(yè)在上市自查階段非主觀故意造成補繳稅款的，不征收滯納金，并免予處罰。

　　(三十五)對小型微型企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報行為，稅務(wù)機關(guān)在下達(dá)責(zé)令限期改正通知書的同時，告知不同時段限期改正將要承擔(dān)的不同法律責(zé)任，督促及時改正，凡在規(guī)定時間內(nèi)改正的，可不予處罰。

　　(三十六)對小型微型企業(yè)因拆遷、搬遷、更換聯(lián)系電話等原因未及時向主管稅務(wù)機關(guān)報告，造成主管稅務(wù)機關(guān)與納稅人失去聯(lián)系，導(dǎo)致責(zé)令限期整改通知書無法有效送達(dá)，并已經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定進(jìn)行調(diào)查核實，將其認(rèn)定為非正常戶管理的，如納稅人因經(jīng)營需要申請恢復(fù)正常經(jīng)營并承諾依法納稅的，主管稅務(wù)機關(guān)可先下達(dá)責(zé)令限期整改通知書，納稅人在限期內(nèi)改正的，可不予處罰。

　　(三十七)對小型微型企業(yè)非主觀原因造成的稅款征收類違法行為，在實施稅務(wù)行政處罰時，處罰基準(zhǔn)下限可按法律法規(guī)規(guī)定的下限執(zhí)行。

　　(三十八)對小型微型企業(yè)免收發(fā)票工本費，對新辦設(shè)立稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、遺失補證免收稅務(wù)登記證正本內(nèi)芯和副本內(nèi)芯以及副本封皮的工本費。

　　(三十九)對小型微型企業(yè)免收稅控機具的購機款和第一年服務(wù)費。

　　(四十)小型微型企業(yè)可免費參加納稅人學(xué)校開展的最新稅收政策、稅收優(yōu)惠政策以及針對小型微型企業(yè)的《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》等培訓(xùn)。

　　(四十一)對國稅局已認(rèn)定實行按季申報繳納增值稅的小規(guī)模納稅人，其隨增值稅附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、堤防維護費等地方稅費，同步由按月申報核定為按季申報，申報期為每年的1、4、7、10月份申報上一季度的應(yīng)納稅額并報送財務(wù)報表。

　　(四十二)嚴(yán)格執(zhí)行簡并下放行政審批事項的要求，優(yōu)化征管流程，簡化辦稅環(huán)節(jié)，簡并報送資料，提高辦稅效率。為減輕小型微型企業(yè)的辦稅負(fù)擔(dān)，凡是納稅人已經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)提供，且在電子征管資料系統(tǒng)能夠查閱到的資料，如稅務(wù)登記、財務(wù)報表等，納稅人可不用重復(fù)提供。

　　(四十三)對符合小型微利企業(yè)所得稅減免條件的納稅人，以年度匯算清繳申報表代替減免稅備案申請，享受稅收優(yōu)惠。

　　(四十四)小型微型企業(yè)可通過撥打武漢地稅12366納稅服務(wù)熱線咨詢相關(guān)稅收政策及涉稅事宜;可關(guān)注武漢地稅微信公眾平臺查閱最新的稅收政策法規(guī)、熱點問題及辦稅指南等信息。

　　(四十五)對小型微型企業(yè)提供納稅提醒、催報催繳、政策宣傳及扣款提醒等短信服務(wù)。