2017稅法基礎(chǔ)知識(shí)匯總(4)
2017稅法基礎(chǔ)知識(shí)匯總
第三章：消費(fèi)稅
消費(fèi)稅是在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收的一個(gè)稅種，主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入。消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因?yàn)閮r(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不用再繳納消費(fèi)稅，稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。
一、納稅人
消費(fèi)稅的納稅人為在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的各類企業(yè)、單位和個(gè)人。
二、稅目和稅率
消費(fèi)稅共設(shè)有14個(gè)稅目，分別采用比例稅率和固定稅額標(biāo)準(zhǔn)。具體稅率如下：
1、煙。(1)卷煙定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱(50000支)150元。比例稅率為：每標(biāo)準(zhǔn)條(200支)，對(duì)外調(diào)撥價(jià)格在50元以上(含50元)的，稅率為45%,50元以下的，稅率為30%;(2)雪茄煙，稅率25%;(3)煙絲，稅率30%。
2、酒和酒精。(1)糧食白酒，定額稅率0、5元/500克，比例稅率20%;(2)薯類白酒，定額稅率0、5元/500克，比例稅率20%;(3)黃酒，稅額240元/噸;(4)啤酒，每噸出廠價(jià)格在3000元及以上的，稅額250元/噸;每噸出廠價(jià)格在3000元以下的，稅額220元/噸;娛樂(lè)業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒，單位稅額250元/噸;(5)其他酒，稅率10%;(6)酒精，稅率5%。
3、成品油。(1)石腦油，單位稅額為0、2元/升;(2)溶劑油，單位稅額為0、2元/升;(3)潤(rùn)滑油，單位稅額為0、2元/升;(4)燃料油，單位稅額為0、1元/升;(5)航空煤油，單位稅額為0、1元/升。
石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油暫按應(yīng)納稅額的30%征收消費(fèi)稅;航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。
4、化妝品，稅率30%。
5、貴重首飾和珠寶玉石，稅率10%。
6、鞭炮、焰火，稅率15%。
7、汽車輪胎，稅率3%。子午線輪胎免稅。
8、摩托車。(1)氣缸容量在250毫升(含)以下的，稅率為3%;(2)氣缸容量在250毫升以上的，稅率為10%。
9、小汽車。(1)乘用車。氣缸容量(排氣量，下同)在1、5升(含)以下的，稅率為3%;氣缸容量在1、5升以上至2、0升(含)的，稅率為5%;氣缸容量在2、0升以上至2、5升(含)的，稅率為9%;氣缸容量在2、5升以上至3、0升(含)的，稅率為12%;氣缸容量在3、0升以上至4、0升(含)的，稅率為15%;氣缸容量在4、0升以上的，稅率為20%。(2)中輕型商用客車，稅率為5%。
10、高爾夫球及球具，稅率為10%。
11、高檔手表，稅率為20%。
12、游艇，稅率為10%。
13、木制一次性筷子，稅率為5%。
14、實(shí)木地板，稅率為5%。
三、計(jì)稅方法
消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率和從量定額以及從價(jià)定率與從量定額相結(jié)合三種計(jì)稅方法，具體計(jì)算公式為：
1、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅公式
從價(jià)計(jì)征的應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×適用稅率
從量計(jì)征的應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)
2、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅公式
從價(jià)計(jì)稅征的應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率
其中：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)
從量計(jì)征的應(yīng)納稅額=收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)
3、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅公式
從價(jià)計(jì)征的應(yīng)納稅額=進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率
從量計(jì)征的應(yīng)納稅額=進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)
4、卷煙、糧食白酒、薯類白酒采取從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法，其計(jì)稅公式
應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×比例稅率
第四章：營(yíng)業(yè)稅
一、納稅人
營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。
二、扣繳義務(wù)人
1 、委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，其應(yīng)納稅款以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。
2 、境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人，沒有代理者的，以受讓者或購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人。
3 、建筑安裝業(yè)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，其應(yīng)納稅款以總承包人為扣繳義務(wù)人。
4 、單位或個(gè)人進(jìn)行演出由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。
5 、演出經(jīng)紀(jì)人為個(gè)人的，其辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。
6 、個(gè)人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的其他無(wú)形資產(chǎn)，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人。
7 、財(cái)政部規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。
三、征收范圍
對(duì)屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目的應(yīng)稅勞務(wù)及轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)征收。
四、計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算方法
納稅人的營(yíng)業(yè)額(提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用)乘以相應(yīng)稅率為應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。
五、稅率
現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅，區(qū)分不同行業(yè)和經(jīng)營(yíng)義務(wù)，設(shè)計(jì)了 3 檔稅率。
(一)對(duì)運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)和文化體育業(yè)適用 3% 稅率。
(二)對(duì)金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)適用 5% 的稅率。
(三)娛樂(lè)業(yè)適用 20% 的稅率。
第五章：城建稅及教育費(fèi)附加
一、城建稅
城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%。計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=流轉(zhuǎn)稅稅額×稅率。不同地區(qū)的納稅人實(shí)行不同檔次的稅率。
①納稅義務(wù)人所在地在城市的，稅率為7%;
?、诩{稅義務(wù)人所在地在郊區(qū)各縣城、鎮(zhèn)范圍內(nèi)的，稅率為5%;
?、奂{稅義務(wù)人所在地不在①②項(xiàng)范圍內(nèi)的，稅率為1%;
二、教育費(fèi)附加
教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納流轉(zhuǎn)稅的稅額,附加率為3%。計(jì)算公式:應(yīng)交教育費(fèi)附加=應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅稅額×費(fèi)率。
地方教育附的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納流轉(zhuǎn)稅的稅額,附加率為2%。計(jì)算公式:應(yīng)交教育費(fèi)附加=應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅稅額×費(fèi)率。
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