稅法入門知識(shí)

稅法入門知識(shí)

　　稅法就是國家憑借其權(quán)力，利用稅收工具的強(qiáng)制性、無償性、固定性的特 征參與社會(huì)產(chǎn)品和國民收入分配的法律規(guī)范的總稱。稅收是國家財(cái)政收入的重要來源。以下是由學(xué)習(xí)啦小編整理關(guān)于稅法入門知識(shí)，希望大家喜歡!

　　稅法基礎(chǔ)知識(shí)

　　一、目前我國已開征的稅種

　　1994年稅制改革之后，我國的稅種由37個(gè)縮減到目前的21個(gè)，具體是增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅、車輛購置稅、車船稅、印花稅、契稅、煙葉稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、筵席稅、關(guān)稅、船舶噸稅。其中，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和筵席稅已經(jīng)停征，關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)征收。因此，目前稅務(wù)部門征收的稅種只有17個(gè)。

　　二、適用我國公民個(gè)人應(yīng)繳納的稅種

　　主要有11種：個(gè)人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、車輛購置稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅以及農(nóng)業(yè)稅(農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)、耕地占用稅和契稅。以上稅收基本上由地方稅務(wù)局征收和管理。其中農(nóng)業(yè)稅(農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)、耕地占用稅和契稅由各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)征收和管理。此外，進(jìn)入我國境內(nèi)的旅客行李物品、個(gè)人郵遞物品和其他個(gè)人自用物品，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)繳納行李和郵遞物品進(jìn)口稅。

　　三、適用我國一般企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的稅種

　　* 工業(yè)、商業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅;

　　* 交通運(yùn)輸、建筑安裝、金融保險(xiǎn)、服務(wù)等類企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅;;

　　* 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者應(yīng)當(dāng)繳納農(nóng)業(yè)稅(農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅0;

　　* 有生產(chǎn)、經(jīng)營和其他所得的境內(nèi)企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅;

　　* 生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅;

　　* 采礦企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納資源稅;

　　* 進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅(目前暫停征收);

　　* 企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帳冊(cè)和簽訂的各類合同應(yīng)當(dāng)繳納印花稅;

　　* 企業(yè)的房產(chǎn)、土地、車船應(yīng)當(dāng)繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和車輛購置稅。

　　四、適用我國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的稅種

　　目前，我國使用于外商企業(yè)的稅種有14個(gè)，即增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、車輛購置稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅(已停征)、農(nóng)業(yè)稅(農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)、契稅和關(guān)稅。

　　香港、澳門、臺(tái)灣同胞和華僑投資興辦的企業(yè)，納稅事宜參照外商投資企業(yè)、外國企業(yè)辦理。

　　稅法基礎(chǔ)知識(shí)

　　(一)、稅收定義：是國家為實(shí)現(xiàn)其職能、憑借政治權(quán)力，比例按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地對(duì)社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行分配、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種手段。它體現(xiàn)著以國家為主體的特定分配關(guān)系。稅收分配形式區(qū)別于其他分配形式的質(zhì)的規(guī)定性。又稱稅收形式特征。稅收特征是由稅收的本質(zhì)決定的。它具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征。

　　強(qiáng)制性 指國家以社會(huì)管理者的身份，用法律的形式，對(duì)征納雙方權(quán)利與義務(wù)的制約。國家征稅是憑借政治權(quán)力，而不是憑借財(cái)產(chǎn)所有權(quán)。國家對(duì)不同所有者都可以行使征稅權(quán)而不受財(cái)產(chǎn)所有權(quán)歸屬的限制。社會(huì)主義的國有企業(yè)，是具有自身物質(zhì)利益的相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。因此，社會(huì)主義國家和國有企業(yè)的稅收關(guān)系，也具有強(qiáng)制性特征。

　　無償性 指國家征稅對(duì)具體納稅人既不需要直接償還，也不付出任何形式的直接報(bào)酬。列寧曾指出：“所謂稅收，就是國家向居民無償?shù)厮魅?rdquo;(新版《列寧全集》第41卷,140頁)。無償性是稅收的關(guān)鍵特征。它使稅收明顯地區(qū)別于國債等財(cái)政收入形式，決定了稅收是國家籌集財(cái)政收入的主要手段。在社會(huì)主義國家，它還是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和矯正社會(huì)分配不公的有力工具。稅收無償性的形式特征，是針對(duì)具體納稅人的。

　　固定性 指國家征稅必須通過法律形式，事先規(guī)定納稅人、課稅對(duì)象和課征額度。也稱稅收的確定性。這一特征,是稅收區(qū)別于財(cái)政收入其他形式的重要特征。稅收的公平原則,以及保證財(cái)政收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用,都是以這種固定性為前提的。

　　稅收的形式特征并不因社會(huì)制度的不同而改變。任何社會(huì)制度下的財(cái)政分配只要具有上述三個(gè)特征，就是稅收。

　　經(jīng)濟(jì)理論界對(duì)稅收特征還有其他不同看法。有人認(rèn)為，稅收的強(qiáng)制性不是由政治權(quán)力決定的，而是由社會(huì)經(jīng)濟(jì)關(guān)系或國家的社會(huì)職能決定的。有人認(rèn)為，稅收既然是用來滿足全體納稅人的公共需要，因此它應(yīng)有整體的“報(bào)償性”，而不應(yīng)是無償?shù)摹?/p>

　　(二)、稅收分類：是按某一標(biāo)準(zhǔn)把性質(zhì)相同或相近的稅種劃歸一類，以示同其它稅種的區(qū)別。具體稅種：

　　1994年稅制改革之后，我國的稅種由37個(gè)縮減到目前的23個(gè)，按課稅對(duì)象，可分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為目的稅五類。流轉(zhuǎn)稅主要包括現(xiàn)行的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等;所得稅主要包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等;財(cái)產(chǎn)稅主要包括房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等;資源稅則分為一般資源稅和級(jí)差資源稅;行為目的稅包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅(已取消)、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、屠宰稅(已取消)、耕地占用稅、契稅、土地增值稅等。

　　按照征收管理體系，可分為工商稅收、關(guān)稅和農(nóng)業(yè)稅(已取消)三類：工商稅收包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅等;關(guān)稅以進(jìn)出境的貨物、物品為課稅對(duì)象;農(nóng)業(yè)稅收主要是指農(nóng)(牧)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)、耕地占用稅和契稅。

　　按照稅收管理權(quán)限，可將稅收分為中央稅、地方稅和中央地方共享三類。中央稅包括現(xiàn)行的關(guān)稅、消費(fèi)稅、中央企業(yè)所得稅等;地方稅包括現(xiàn)行的營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等;中央地方共享稅包括現(xiàn)行增值稅、資源稅、證券交易稅等。其中，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和筵席稅已經(jīng)停征，關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)征收。因此，目前稅務(wù)部門征收的稅種只有18個(gè)。

　　(三)、分稅制：就是在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按稅種劃分中央與地方的財(cái)政收。

　　1994年，為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建立發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)一步改革的需要，我國對(duì)稅收制度和管理體制進(jìn)行了一次范圍較大、程度較深的改革，即稅制及分稅制改革。在劃分中央與地方事權(quán)的基礎(chǔ)上劃分了中央和地方的財(cái)政支出;按稅種劃分中央和地方收入，中央和地方分設(shè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)，分別收稅。在稅種劃分上，根據(jù)稅制改革后稅種結(jié)構(gòu)的變化和進(jìn)一步改革的方案，分別設(shè)置了中央稅、地方稅和中央與地方共享稅。劃歸地方稅的稅種包括：營業(yè)稅、地方企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用牌照稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、屠宰稅、筵席稅、農(nóng)(牧)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)、耕地占用稅、契稅、土地增值稅。1994年，地方稅收入(不含共享稅地方分成收入)占全國稅收總額的比重為34.4，占地方政府財(cái)政收入的35.11，成為地方政府財(cái)政收入的重要來源。由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收地方稅，同時(shí)將屠宰稅和筵席稅的開征停征權(quán)下放給地方。至此，與分稅制相聯(lián)系的，具有真正意義的地方稅產(chǎn)生了，同時(shí)，也初步形成了我國地方稅體系的基本框架。

　　中央稅即屬于中央固定財(cái)政收入，由中央集中管理和使用的稅種。具體來說，中央稅包括下列稅種：關(guān)稅，海關(guān)代征消費(fèi)稅和增值稅，消費(fèi)稅，中央企業(yè)所得稅，地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司等集中交納的收入(包括營業(yè)稅、所得稅、利潤和城市維護(hù)建設(shè)稅)，車輛購置稅。

　　地方稅即屬于地方固定財(cái)政收入，由地方管理和使用的稅種。具體說來，地方稅包括下列稅種：營業(yè)稅(不含鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的營業(yè)稅)，地方企業(yè)所得稅(不含上述地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅)，個(gè)人所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅(不含鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的部分)，房產(chǎn)稅，車船使用稅，印花稅，屠宰費(fèi)，農(nóng)牧業(yè)稅，對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收的農(nóng)業(yè)稅(簡稱農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)，耕地占用稅，契稅，遺產(chǎn)或贈(zèng)予稅，土地增值稅。

　　中央地方共享稅即由中央和地方共同管理和使用的稅種。具體說來，中央地方共享稅包括下列稅種：增值稅、資源稅、證券交易稅等。增值稅中央分享75%，地方分享25%。資源稅按不同的資源品種劃分，s部分資源稅作為地方收入，海洋石油資源稅作為中央收入。證券交易稅，中央與地方各分享50%。

　　國地稅征收范圍：根據(jù)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于組建在各地的直屬稅務(wù)機(jī)構(gòu)和地方稅務(wù)局實(shí)施意見的通知》【國辦發(fā)<1993>第087號(hào)】的規(guī)定：

　　國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的稅種：

　　1、增值稅;

　　2、消費(fèi)稅;

　　3、進(jìn)口產(chǎn)品消費(fèi)稅、增值稅，直接對(duì)臺(tái)貿(mào)易調(diào)節(jié)稅(委托海關(guān)代征);

　　4、鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和城市建設(shè)維護(hù)稅;

　　5、中央企業(yè)所得稅;

　　6、地方和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅;

　　7、海洋石油企業(yè)所得稅、資源稅;

　　8、證券交易稅(未開征前先征收在上海、深圳市證券交易證券的印花稅);

　　9、對(duì)境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的各項(xiàng)稅收以及外籍人員(華僑、港澳臺(tái)同胞)繳納的個(gè)人所得稅

　　10、出口產(chǎn)品退稅的管理;

　　11、集貿(mào)市場(chǎng)和個(gè)體戶的各項(xiàng)稅收

　　13、按中央稅、共享稅附征的教育費(fèi)附加(屬于鐵道、銀行總行、保險(xiǎn)總公司繳納的入中央庫，其它入地方庫);

　　14、國家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金。

　　15、車輛購置稅(交通部門代征)

　　16、對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的個(gè)人所得稅

　　17、2002年新辦企業(yè)的所得稅

　　地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收和管理的稅種(不包括已明確由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的地方稅部分)：

　　1、營業(yè)稅;

　　2、個(gè)人所得稅;

　　3、土地增值稅;

　　4、城市建設(shè)維護(hù)稅;

　　5、車船使用稅;

　　6、房產(chǎn)稅;

　　7、屠宰稅;

　　8、資源稅;

　　9、城鎮(zhèn)土地使用稅;

　　10、地方企業(yè)所得稅(包括地方國有、集體、私營企業(yè));

　　11、印花稅;

　　12、按地方營業(yè)稅附征的教育費(fèi)附加。

　　二、幾個(gè)主要稅種簡介

　　(一)、稅制要素

　　首先了解一下稅收制度的要素都有哪些。

　　1、納稅人(課稅主體)

　　納稅人是納稅義務(wù)人的簡稱，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的法人和自然人，法律術(shù)語稱為課稅主體。納稅人是稅收制度構(gòu)成的最基本的要素之一，任何稅種都有納稅人。從法律角度劃分，納稅人包括法人和自然人兩種。

　　負(fù)稅人 實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位及個(gè)人。在稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁的條件下，負(fù)稅人也就是納稅人;在稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁的條件下，

　　負(fù)稅人并不是納稅人。這時(shí)的負(fù)稅人，是稅負(fù)歸宿，即在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的輾轉(zhuǎn)過程中，最終負(fù)擔(dān)稅款的單位或個(gè)人。納稅人是由國家稅法規(guī)定的，而負(fù)稅人則是在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所形成的。在自然經(jīng)濟(jì)中，負(fù)稅人主要是從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)并占有剩余產(chǎn)品的農(nóng)民;在商品經(jīng)濟(jì)中則包括生產(chǎn)資料所有者和經(jīng)營者、勞動(dòng)力所有者，以及消費(fèi)者。納稅人按照稅法規(guī)定繳了稅，有時(shí)可以在一定的客觀經(jīng)濟(jì)條件下，將所繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)。因此，國家在按照負(fù)擔(dān)能力和有關(guān)政策制定稅率時(shí)，不僅要著眼于一定課稅客體的納稅人，而且要更加注意著眼于負(fù)稅人。

　　稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁:是納稅人將繳納的稅款,通過各種途徑和方式由他人負(fù)擔(dān)的過程,是稅負(fù)運(yùn)動(dòng)的一種方式,是伴隨在稅收活動(dòng)中的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象.

　　2、課稅對(duì)象(課稅客體)

　　課稅對(duì)象又稱征稅對(duì)象，是稅法規(guī)定的征稅的目的物，法律術(shù)語稱為課稅客體。

　　課稅對(duì)象是一個(gè)稅種區(qū)別于另一種稅種的主要標(biāo)志，是稅收制度的基本要素之一。每一種稅都必須明確規(guī)定對(duì)什么征稅，體現(xiàn)著稅收范圍的廣度。一般來說，不同的稅種有著不同的課稅對(duì)象，不同的課稅對(duì)象決定著稅種所應(yīng)有的不同性質(zhì)。

　　3、稅目

　　稅目是課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目。設(shè)置稅目的目的一是為了體現(xiàn)公平原則根據(jù)不同項(xiàng)目的利潤水平和國家經(jīng)濟(jì)政策，通過設(shè)置不同的稅率進(jìn)行稅收調(diào)控;二是為了體現(xiàn)“簡便”原則，對(duì)性質(zhì)相同、利潤水平相同且國家經(jīng)濟(jì)政策調(diào)控方向也相同的項(xiàng)目進(jìn)行分類，以便按照項(xiàng)目類別設(shè)置稅率。有些稅種不分課稅對(duì)象的性質(zhì)，一律按照課稅對(duì)象的應(yīng)稅數(shù)額采用同一稅率計(jì)征稅款，因此沒有必要設(shè)置稅目，如企業(yè)所得稅。有些稅種具體課稅對(duì)象復(fù)雜，需要規(guī)定稅目，如消費(fèi)稅、營業(yè)稅，一般都規(guī)定有不同的稅目。

　　4、稅率

　　稅率是應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象之間的比例，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，它體現(xiàn)征稅的深度。稅率的設(shè)計(jì)，直接反映著國家的有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策，直接關(guān)系著國家的財(cái)政收入的多少和納稅人稅收負(fù)擔(dān)的高低，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。

　　我國現(xiàn)行稅率大致可分為3種：

　　A、比例稅率。實(shí)行比例稅率，對(duì)同一征稅對(duì)象不論數(shù)額大小，都按同一比例征稅。

　　B、定額稅率。定額稅率是稅率的一種特殊形式。它不是按照課稅對(duì)象規(guī)定征收比例，而是按照征稅對(duì)象的計(jì)量單位規(guī)定固定稅額，所以又稱為固定稅額，一般適用于從量計(jì)征的稅種。

　　C、累進(jìn)稅率。

　　累進(jìn)稅率指的是這樣一種稅率，即按征稅對(duì)象數(shù)額的大小，劃分若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，征稅對(duì)象數(shù)額越大稅率越高，數(shù)額越小稅率越低。累進(jìn)稅率因計(jì)算方法和依據(jù)的不同，又分以下幾種：全額累進(jìn)稅率、全率累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率。

　　5、納稅環(huán)節(jié)

　　納稅環(huán)節(jié)是商品在過程中繳納稅款的環(huán)節(jié)。任何稅種都要確定納稅環(huán)節(jié)，有的比較明確、固定，有的則需要在許多流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中選擇確定。確定納稅環(huán)節(jié)，是流轉(zhuǎn)課稅的一個(gè)重要問題。它關(guān)系到稅制結(jié)構(gòu)和稅種的布局，關(guān)系到稅款能否及時(shí)足額入庫，關(guān)系到地區(qū)間稅收收入的分配，同時(shí)關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)核算和是否便利納稅人繳納稅款等問題。

　　6、納稅期限

　　納稅期限是負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人向國家繳納稅款的最后時(shí)間限制。它是稅收強(qiáng)制性、固定性在時(shí)間上的體現(xiàn)。確定納稅期限，要根據(jù)課稅對(duì)象和國民經(jīng)濟(jì)各部門生產(chǎn)經(jīng)營的不同特點(diǎn)來決定。如流轉(zhuǎn)課稅，當(dāng)納稅人取得貨款后就應(yīng)將稅款繳入國庫，但為了簡化手續(xù)，便于納稅人經(jīng)營管理和繳納稅款(降低稅收征收成本和納稅成本)，可以根據(jù)情況將納稅期限確定為1天、3天、5天、10天、15天或1個(gè)月。

　　7、減稅、免稅

　　減稅是對(duì)應(yīng)納稅額少征一部分稅款;免稅是對(duì)應(yīng)納稅額全部免征。減稅免稅是對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種措施。減稅免稅的類型有：一次性減稅免稅、一定期限的減稅免稅、困難照顧型減稅免稅、扶持發(fā)展型減稅免稅等。

　　8、違章處理

　　違章處理是對(duì)有違反稅法行為的納稅人采取的懲罰措施，包括加收滯納金、處理罰款、送交人民法院依法處理等。違章處理是稅收強(qiáng)制性在稅收制度中的體現(xiàn)，納稅人必須按期足額的繳納稅款，凡有拖欠稅款、逾期不繳稅、偷稅逃稅等違反稅法行為的，都應(yīng)受到制裁(包括法律制裁和行政處罰制裁等)。

　　(二)、增值稅

　　1、 增值稅的納稅人

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人。

　　特例：企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人、承包人為納稅人。這里所稱的承租人、承包人是指：①有獨(dú)立的經(jīng)營權(quán);②在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算;③定期向出租者或發(fā)包者上繳租金或承包費(fèi)的承租人、承包人。

　　企業(yè)實(shí)行內(nèi)部責(zé)任承包或生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)承包時(shí)，承包人從事應(yīng)納增值稅行為的增值稅仍由出包企業(yè)繳納。

　　增值稅納稅人分為增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人，增值稅一般納稅人需要申請(qǐng)認(rèn)定。

　　2、增值稅的征收范圍(課稅對(duì)象)

　　增值稅征收范圍包括：1、貨物;2、應(yīng)稅勞務(wù);3、進(jìn)口貨物。

　　3、、增值稅的稅率

　　增值稅稅率分為三檔：基本稅率17%、低稅率13%和零稅率。在征收管理上分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上即從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人年銷售額100萬元以上或從事貨物批發(fā)或零售的納稅人年銷售額在180萬元以上，經(jīng)申請(qǐng)審批后認(rèn)定為一般納稅人，一般納稅人基本稅率為17%或13%，有權(quán)領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票和按規(guī)定取得進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)。

　　征收率6%適用于：(1)非商業(yè)小規(guī)模納稅人;(2)增值稅一般納稅人銷售自來水(1994年5月1日起)。(3)增值一般納稅人生產(chǎn)銷售商品混凝土，按6%的征收率征收增值稅，且不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　征收率4%適用于： (1)小規(guī)模商業(yè)納稅人;(2)納稅人銷售舊貨(包括舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn))，無論其是一般納稅人或是小規(guī)模納稅人，也無論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的試點(diǎn)單位，一律按4%的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;自2002年1月1日起執(zhí)行。舊貨是指進(jìn)入二次流通，具有部分使用價(jià)值的舊生產(chǎn)資料和舊生活資料(注意舊貨與廢舊物資的區(qū)別)。

　　4、增值稅的計(jì)稅依據(jù)

　　納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為其銷售額，進(jìn)口貨物的計(jì)稅依據(jù)為規(guī)定的組成計(jì)稅價(jià)格。

　　5、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　1、一般納稅人的應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2、小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含銳銷售額÷(1+征收率)×征收率

　　3、進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅十消費(fèi)稅)×稅率

　　6、增值稅的納稅申報(bào)及納稅地點(diǎn)

　　增值稅納稅申報(bào)時(shí)間與主管國稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限是相聯(lián)系的。以1個(gè)月為一個(gè)納稅期的納稅人，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或15日為一個(gè)納稅期的納稅人，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1至10日申報(bào)并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

　　增值稅固定業(yè)戶向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,增值稅非固定業(yè)戶向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

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